{"id":8341,"date":"2025-09-17T10:53:30","date_gmt":"2025-09-17T10:53:30","guid":{"rendered":"https:\/\/mmevost.wpenginepowered.com\/?p=8341"},"modified":"2026-03-12T12:29:42","modified_gmt":"2026-03-12T12:29:42","slug":"puedo-aplicar-la-deduccion-por-idi-en-el-impuesto-de-sociedades-por-gastos-generados-en-ejercicios-anteriores","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/evolutioneurope.eu\/es\/blog\/puedo-aplicar-la-deduccion-por-idi-en-el-impuesto-de-sociedades-por-gastos-generados-en-ejercicios-anteriores\/","title":{"rendered":"\u00bfPuedo aplicar la deducci\u00f3n por I+D+i en el Impuesto de Sociedades por gastos generados en ejercicios anteriores?"},"content":{"rendered":"<div class=\"et_pb_row et_pb_row_1\">\n<div class=\"et_pb_column et_pb_column_3_5 et_pb_column_1  et_pb_css_mix_blend_mode_passthrough\">\n<div class=\"et_pb_module et_pb_text et_pb_text_0  et_pb_text_align_left et_pb_bg_layout_light\">\n<div class=\"et_pb_text_inner\">\n<p data-start=\"493\" data-end=\"776\">En los \u00faltimos meses, el\u00a0<a href=\"https:\/\/www.hacienda.gob.es\/es-ES\/El%20Ministerio\/Paginas\/Organigrama\/CVs\/TribunalEcon%C3%B3micoAdministrativoCentral.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong data-start=\"518\" data-end=\"570\">Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC)<\/strong>\u00a0<\/a>ha resuelto una de las dudas m\u00e1s frecuentes en materia fiscal:<\/p>\n<p data-start=\"493\" data-end=\"776\">\ud83d\udc49 \u00bfSe pueden aplicar en el\u00a0<strong data-start=\"664\" data-end=\"690\">Impuesto de Sociedades<\/strong>\u00a0deducciones por I+D+i generadas en ejercicios anteriores y no declaradas en su d\u00eda?<\/p>\n<p data-start=\"778\" data-end=\"873\">La respuesta es\u00a0<strong data-start=\"794\" data-end=\"818\">s\u00ed, en algunos casos<\/strong>, y depende de cu\u00e1ndo se present\u00f3 la autoliquidaci\u00f3n.<\/p>\n<p data-start=\"778\" data-end=\"873\">\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"et_pb_module et_pb_text et_pb_text_1  et_pb_text_align_left et_pb_bg_layout_light\">\n<div class=\"et_pb_text_inner\">\n<h4 data-start=\"760\" data-end=\"813\"><strong>Antecedentes: cambios de criterio en Hacienda<\/strong><\/h4>\n<p data-start=\"814\" data-end=\"1114\">Durante m\u00e1s de una d\u00e9cada, la\u00a0<strong data-start=\"844\" data-end=\"883\">Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT)<\/strong>\u00a0permiti\u00f3 aplicar estas deducciones en ejercicios posteriores aunque no se hubieran declarado inicialmente. Sin embargo, en 2022 cambi\u00f3 de criterio y comenz\u00f3 a exigir su consignaci\u00f3n en la declaraci\u00f3n del ejercicio de generaci\u00f3n.<\/p>\n<p data-start=\"1116\" data-end=\"1590\">Este giro gener\u00f3 inseguridad en las empresas innovadoras. Por eso, el TEAC ha intervenido para unificar doctrina en sus resoluciones de\u00a0<strong data-start=\"1252\" data-end=\"1290\">17\/07\/2025 (1267\/2025 y 5685\/2024)<\/strong>, que puedes consultar\u00a0<a class=\"decorated-link\" href=\"https:\/\/serviciostelematicosext.hacienda.gob.es\/TEAC\/DYCTEA\/criterio.aspx?id=00\/01267\/2025\/00\/0\/1&amp;q=s%3d1%26rs%3d%26rn%3d%26ra%3d%26fd%3d%26fh%3d%26u%3d%26n%3d%26p%3d%26c1%3d%26c2%3d%26c3%3d%26tc%3d%26tr%3d%26tp%3d%26tf%3d%26c%3d%26pg%3d\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" data-start=\"1313\" data-end=\"1587\">aqu\u00ed en la web oficial de la AEAT<\/a>.<\/p>\n<p data-start=\"1116\" data-end=\"1590\">\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"et_pb_module et_pb_text et_pb_text_2  et_pb_text_align_left et_pb_bg_layout_light\">\n<div class=\"et_pb_text_inner\">\n<h4 data-start=\"1597\" data-end=\"1650\"><strong>Lo que dice el TEAC: dos escenarios distintos<\/strong><\/h4>\n<p data-start=\"1652\" data-end=\"1745\"><strong>\u2705 Autoliquidaciones presentadas antes del 24\/06\/2022 (ejercicios 2020 y anteriores)<\/strong><\/p>\n<ul data-start=\"1746\" data-end=\"2003\">\n<li data-start=\"1746\" data-end=\"1823\">\n<p data-start=\"1748\" data-end=\"1823\">Se admite la aplicaci\u00f3n de deducciones aunque no se incluyeran en su d\u00eda.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"1824\" data-end=\"1907\">\n<p data-start=\"1826\" data-end=\"1907\">No es necesario haber declarado la deducci\u00f3n ni haber solicitado rectificaci\u00f3n.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"1908\" data-end=\"2003\">\n<p data-start=\"1910\" data-end=\"2003\">Basta con justificar que los gastos de I+D+i se generaron efectivamente en esos ejercicios.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"2005\" data-end=\"2197\">\ud83d\udc49 Ejemplo: si en 2018 tu empresa realiz\u00f3 proyectos de innovaci\u00f3n y no aplic\u00f3 la deducci\u00f3n, puedes aplicarla ahora en un ejercicio posterior no prescrito (p. ej., 2021, 2022 o incluso 2023).<\/p>\n<p data-start=\"2199\" data-end=\"2291\"><strong>\u274c Autoliquidaciones presentadas desde el 24\/06\/2022 (ejercicios 2021 y siguientes)<\/strong><\/p>\n<ul data-start=\"2292\" data-end=\"2494\">\n<li data-start=\"2292\" data-end=\"2386\">\n<p data-start=\"2294\" data-end=\"2386\">Se exige que la deducci\u00f3n figure en la declaraci\u00f3n original del ejercicio de generaci\u00f3n, o<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2387\" data-end=\"2437\">\n<p data-start=\"2389\" data-end=\"2437\">Que se haya solicitado rectificaci\u00f3n en plazo.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2438\" data-end=\"2494\">\n<p data-start=\"2440\" data-end=\"2494\">Si no, no podr\u00e1 aplicarse en ejercicios posteriores.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"et_pb_module et_pb_divider_3 et_pb_space et_pb_divider_hidden\">\n<div class=\"et_pb_divider_internal\"><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"et_pb_row et_pb_row_2\">\n<div class=\"et_pb_column et_pb_column_4_4 et_pb_column_3  et_pb_css_mix_blend_mode_passthrough et-last-child\">\n<div class=\"et_pb_module et_pb_text et_pb_text_3  et_pb_text_align_left et_pb_bg_layout_light\">\n<div class=\"et_pb_text_inner\">\n<h4 data-start=\"2501\" data-end=\"2543\"><strong>El principio de confianza leg\u00edtima<\/strong><\/h4>\n<p data-start=\"2544\" data-end=\"2678\">El TEAC se apoya en este principio para proteger a las empresas que actuaron de buena fe siguiendo el criterio v\u00e1lido en su momento.<\/p>\n<p data-start=\"2544\" data-end=\"2678\">En otras palabras:<br data-start=\"2698\" data-end=\"2701\" \/>\ud83d\udc49 \u201cSi Hacienda me permit\u00eda aplicar la deducci\u00f3n sin declararla en su d\u00eda, no pueden ahora neg\u00e1rmela solo porque hayan cambiado de opini\u00f3n.\u201d<\/p>\n<p data-start=\"2680\" data-end=\"2843\">\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"et_pb_module et_pb_text et_pb_text_4  et_pb_text_align_left et_pb_bg_layout_light\">\n<div class=\"et_pb_text_inner\">\n<h4 data-start=\"2501\" data-end=\"2543\"><strong>Implicaciones pr\u00e1cticas para tu empresa<\/strong><\/h4>\n<ul data-start=\"2898\" data-end=\"3337\">\n<li data-start=\"2898\" data-end=\"3066\">\n<p data-start=\"2900\" data-end=\"3066\"><strong data-start=\"2900\" data-end=\"2981\">Si tu empresa tuvo gastos de I+D+i entre 2015 y 2020 y no aplic\u00f3 la deducci\u00f3n<\/strong>: a\u00fan puedes hacerlo, siempre que el ejercicio donde la apliques no est\u00e9 prescrito.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"3067\" data-end=\"3200\">\n<p data-start=\"3069\" data-end=\"3200\"><strong data-start=\"3069\" data-end=\"3122\">Si los gastos se generaron desde 2021 en adelante<\/strong>: deber\u00e1s haber declarado la deducci\u00f3n en su momento o rectificado en plazo.<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"3201\" data-end=\"3337\">\n<p data-start=\"3203\" data-end=\"3337\">Estas deducciones pueden aplicarse hasta\u00a0<strong data-start=\"3244\" data-end=\"3280\">18 a\u00f1os despu\u00e9s de su generaci\u00f3n<\/strong>, lo que abre una ventana de oportunidad muy relevante.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"3339\" data-end=\"3470\">Adem\u00e1s, pueden suponer no solo una rebaja de la cuota a pagar, sino incluso acceso a la\u00a0<strong data-start=\"3427\" data-end=\"3451\">monetizaci\u00f3n directa<\/strong>\u00a0(art. 39.2 LIS).<\/p>\n<p data-start=\"2680\" data-end=\"2843\">\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"et_pb_module et_pb_divider et_pb_divider_5 et_pb_divider_position_ et_pb_space\">\n<div class=\"et_pb_divider_internal\"><\/div>\n<\/div>\n<div class=\"et_pb_module et_pb_text et_pb_text_5  et_pb_text_align_left et_pb_bg_layout_light\">\n<div class=\"et_pb_text_inner\">\n<h5 class=\"bloq_inicio_viaje_inverso_container_col_2_titulo_col_h1\"><strong>Una oportunidad que no debes dejar pasar<\/strong><\/h5>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"et_pb_module et_pb_text et_pb_text_6  et_pb_text_align_left et_pb_bg_layout_light\">\n<div class=\"et_pb_text_inner\">\n<p data-start=\"3538\" data-end=\"3706\">Las resoluciones del TEAC de julio de 2025 aportan\u00a0<strong data-start=\"3589\" data-end=\"3611\">seguridad jur\u00eddica<\/strong>\u00a0y devuelven la posibilidad de aprovechar deducciones que muchas empresas daban por perdidas.<\/p>\n<p data-start=\"3708\" data-end=\"3948\">En\u00a0<strong data-start=\"3711\" data-end=\"3724\">Evolution<\/strong>\u00a0te ayudamos a:<br data-start=\"3739\" data-end=\"3742\" \/>\u2714\ufe0f Revisar proyectos de I+D+i pasados con potencial de deducci\u00f3n.<br data-start=\"3807\" data-end=\"3810\" \/>\u2714\ufe0f Preparar la documentaci\u00f3n t\u00e9cnica y fiscal necesaria.<br data-start=\"3866\" data-end=\"3869\" \/>\u2714\ufe0f Aplicar las deducciones de la forma m\u00e1s ventajosa antes de que prescriban.<\/p>\n<p data-start=\"3950\" data-end=\"4047\">\ud83d\udc49 \u00bfTu empresa tiene gastos de innovaci\u00f3n no aprovechados?<\/p>\n<p data-start=\"3950\" data-end=\"4047\"><br data-start=\"4008\" data-end=\"4011\" \/><a href=\"https:\/\/evolutioneurope.eu\/contacto\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Cont\u00e1ctanos\u00a0<\/a>para agendar una primera reuni\u00f3n sin costo. Estamos aqu\u00ed para ayudarte con gusto.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En los \u00faltimos meses, el\u00a0Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC)\u00a0ha resuelto una de las dudas m\u00e1s frecuentes en materia fiscal: \ud83d\udc49 \u00bfSe pueden aplicar en el\u00a0Impuesto de Sociedades\u00a0deducciones por I+D+i generadas en ejercicios anteriores y no declaradas en su d\u00eda? La respuesta es\u00a0s\u00ed, en algunos casos, y depende de cu\u00e1ndo se present\u00f3 la autoliquidaci\u00f3n. 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