{"id":10996,"date":"2026-07-17T11:54:18","date_gmt":"2026-07-17T11:54:18","guid":{"rendered":"https:\/\/evolutioneurope.eu\/?p=10996"},"modified":"2026-07-17T11:54:18","modified_gmt":"2026-07-17T11:54:18","slug":"autoliquidacion-rectificativa-deducciones-idi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/evolutioneurope.eu\/es\/blog\/autoliquidacion-rectificativa-deducciones-idi\/","title":{"rendered":"Rectificar las deducciones por I+D+i en el modelo 200 de 2024"},"content":{"rendered":"<h4><span class=\"sk-typo-mod-color-primary\">Deducciones por I+D+i: nuevo procedimiento para rectificar el modelo 200 de 2024<\/span><\/h4>\n<p>Las empresas que no incluyeron correctamente sus deducciones fiscales por actividades de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica en el <strong><a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/impuesto-sobre-sociedades.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Impuesto sobre Sociedades<\/a><\/strong> de 2024 cuentan con un nuevo procedimiento para corregir la declaraci\u00f3n correspondiente a dicho ejercicio.<\/p>\n<p>La principal novedad es el procedimiento de incorporaci\u00f3n de la <strong>autoliquidaci\u00f3n rectificativa al modelo 200<\/strong>. Este nuevo mecanismo permite rectificar, completar o modificar una declaraci\u00f3n del modelo 200 de 2024 mediante la presentaci\u00f3n de una nueva autoliquidaci\u00f3n relativa a esta anualidad, con car\u00e1cter general y con independencia de que la correcci\u00f3n resulte favorable para la empresa o para la Administraci\u00f3n.<\/p>\n<p>Este cambio resulta especialmente relevante para las empresas que<strong> generaron <a href=\"https:\/\/evolutioneurope.eu\/es\/deducciones-fiscales-impuesto-sociedades-innovacion\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">deducciones por I+D+i<\/a> de 2024<\/strong>, <strong>pero no las consignaron en la declaraci\u00f3n del ejercicio en el que se originaron<\/strong>.<\/p>\n<h4><span class=\"sk-typo-mod-color-four\">\u00bfCu\u00e1ndo hay que rectificar las deducciones por I+D+i?<\/span><\/h4>\n<p>El procedimiento depende de cu\u00e1ndo se present\u00f3 la autoliquidaci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en el que se gener\u00f3 la deducci\u00f3n.<\/p>\n<h5><strong>Autoliquidaciones presentadas <em>despu\u00e9s<\/em> del 24 de junio de 2022<\/strong><\/h5>\n<p>Cuando la autoliquidaci\u00f3n se present\u00f3 despu\u00e9s del 24 de junio de 2022, la deducci\u00f3n por I+D+i debe haberse consignado en la declaraci\u00f3n del ejercicio en el que se gener\u00f3.<\/p>\n<p>Si la empresa omiti\u00f3 la deducci\u00f3n, deber\u00e1 rectificar la autoliquidaci\u00f3n de dicho ejercicio dentro del plazo legal de cuatro a\u00f1os para consolidar el derecho a aplicarla posteriormente. No ser\u00e1 necesario rectificar cuando la deducci\u00f3n ya se hubiera declarado correctamente y \u00fanicamente permaneciera pendiente de aplicaci\u00f3n en ejercicios futuros.<\/p>\n<p>Este criterio afecta, con car\u00e1cter general y para empresas cuyo ejercicio coincide con el a\u00f1o natural, a las deducciones generadas en 2021 y en ejercicios posteriores.<\/p>\n<h5><strong>Autoliquidaciones presentadas <em>antes<\/em> del 24 de junio de 2022<\/strong><\/h5>\n<p>Para las autoliquidaciones presentadas antes de esa fecha, el criterio es diferente.<\/p>\n<p>Las deducciones por I+D+i pueden acreditarse y aplicarse en una declaraci\u00f3n posterior, aunque no se hubieran consignado inicialmente en el ejercicio de origen, siempre que la empresa pueda demostrar su existencia, procedencia y cuant\u00eda.<\/p>\n<p>Por ello, es fundamental conservar toda la documentaci\u00f3n justificativa: memorias t\u00e9cnicas y econ\u00f3micas, c\u00e1lculos de la base de deducci\u00f3n, facturas, registros contables, informes motivados, cuando existan, y cualquier otra evidencia que permita acreditar las actividades y los gastos asociados.<\/p>\n<h4><span class=\"sk-typo-mod-color-four\">\u00bfQu\u00e9 cambia para el ejercicio 2024?<\/span><\/h4>\n<p>El m\u00e9todo para subsanar los datos declarados depender\u00e1 directamente del periodo impositivo que se pretenda modificar:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Ejercicios 2021, 2022 y 2023:<\/strong> en estos casos, el procedimiento se gestiona a trav\u00e9s de una instancia de rectificaci\u00f3n ante el Registro Electr\u00f3nico de la AEAT, adjuntando la documentaci\u00f3n t\u00e9cnica y econ\u00f3mica que justifique la variaci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Ejercicio 2024:<\/strong> es obligatorio emplear la <strong>autoliquidaci\u00f3n rectificativa del <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/procedimientoini\/GE04.shtml\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">modelo 200<\/a>.<\/strong> Esta modalidad, establecida por la Orden HAC\/657\/2025, es de aplicaci\u00f3n para las liquidaciones cuyos periodos se sit\u00faen dentro del a\u00f1o natural 2024.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Este nuevo mecanismo simplifica la operativa anterior, que obligaba a distinguir entre autoliquidaciones complementarias o solicitudes de rectificaci\u00f3n. Ahora, la entidad puede integrar los cambios directamente en una declaraci\u00f3n nueva, agilizando la regularizaci\u00f3n de sus incentivos fiscales.<\/p>\n<h4><span class=\"sk-typo-mod-color-four\">\u00bfC\u00f3mo se presenta la autoliquidaci\u00f3n rectificativa de 2024?<\/span><\/h4>\n<p>El procedimiento se realiza electr\u00f3nicamente mediante Sociedades WEB:<\/p>\n<ol>\n<li>Acceder a la declaraci\u00f3n del ejercicio 2024 previamente presentada.<\/li>\n<li>Seleccionar la opci\u00f3n \u201c<strong>Modificar declaraci\u00f3n<\/strong>\u201d.<\/li>\n<li>Entrar en el apartado correspondiente a la autoliquidaci\u00f3n rectificativa.<\/li>\n<li>Marcar la casilla \u201c<strong>Autoliquidaci\u00f3n rectificativa<\/strong>\u201d.<\/li>\n<li>Introducir el n\u00famero de justificante de la autoliquidaci\u00f3n anterior.<\/li>\n<li>Indicar el motivo de la rectificaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Consignar el importe correcto de la deducci\u00f3n por I+D+i en las casillas correspondientes.<\/li>\n<li>Validar y presentar la nueva autoliquidaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n<p>La Agencia Tributaria se\u00f1ala que debe identificarse expresamente la declaraci\u00f3n anterior e indicarse, al menos, uno de los motivos de rectificaci\u00f3n.<br \/>\nCuando la empresa solo pretenda reconocer la deducci\u00f3n generada, sin aplicarla en ese momento ni alterar el resultado de la declaraci\u00f3n, podr\u00e1 dejar su importe como <strong>pendiente de aplicaci\u00f3n en per\u00edodos futuros<\/strong>. Se recomienda, de forma adicional, aportar un escrito explicativo y la documentaci\u00f3n justificativa una vez presentada la autoliquidaci\u00f3n rectificativa.<\/p>\n<h4><span class=\"sk-typo-mod-color-four\">El plazo de cuatro a\u00f1os, un punto clave<\/span><\/h4>\n<p>Las empresas deber\u00edan revisar cuanto antes las deducciones generadas en los \u00faltimos ejercicios y comprobar si se consignaron correctamente en sus respectivas declaraciones.<\/p>\n<p>En el caso de una empresa cuyo ejercicio econ\u00f3mico coincide con el a\u00f1o natural y que present\u00f3 el modelo 200 de 2021 dentro del plazo voluntario general, el plazo de cuatro a\u00f1os para solicitar su rectificaci\u00f3n puede finalizar el <strong>25 de julio de 2026<\/strong>. Esta fecha deber\u00e1 analizarse individualmente cuando la declaraci\u00f3n se presentara fuera de plazo o el periodo impositivo no coincidiera con el a\u00f1o natural.<\/p>\n<p>Una revisi\u00f3n anticipada permite detectar posibles omisiones, corregir la declaraci\u00f3n mediante el procedimiento adecuado y evitar que expire el plazo para consolidar el derecho a la deducci\u00f3n.<\/p>\n<h4><span class=\"sk-typo-mod-color-four\">\u00bfQu\u00e9 deben revisar las empresas?<\/span><\/h4>\n<p>Antes de presentar una rectificaci\u00f3n, conviene comprobar:<\/p>\n<ul>\n<li>En qu\u00e9 ejercicio se gener\u00f3 la deducci\u00f3n.<\/li>\n<li>Cu\u00e1ndo se present\u00f3 la autoliquidaci\u00f3n de dicho ejercicio.<\/li>\n<li>Si la deducci\u00f3n ya figuraba como generada o pendiente de aplicaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Qu\u00e9 importe debe incorporarse.<\/li>\n<li>Si la rectificaci\u00f3n modifica el resultado de la declaraci\u00f3n.<\/li>\n<li>Qu\u00e9 documentaci\u00f3n t\u00e9cnica, econ\u00f3mica y fiscal permite acreditar la deducci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cada caso debe analizarse de forma individual, especialmente cuando la empresa tenga un ejercicio econ\u00f3mico distinto del a\u00f1o natural o existan varias declaraciones presentadas para un mismo per\u00edodo.<\/p>\n<h4><span class=\"sk-typo-mod-color-four\">Antic\u00edpate para proteger tus deducciones por I+D+i<\/span><\/h4>\n<p>La nueva autoliquidaci\u00f3n rectificativa simplifica el procedimiento para corregir el modelo 200 correspondiente al ejercicio 2024. No obstante, identificar correctamente el ejercicio de origen, el procedimiento aplicable y el plazo disponible sigue siendo fundamental.<\/p>\n<p>Nuestro equipo puede ayudarte a revisar las deducciones por I+D+i generadas, comprobar si fueron declaradas correctamente y definir los pasos necesarios para regularizar su situaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong><a class=\"sk-btn\" href=\"https:\/\/evolutioneurope.eu\/es\/contact\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Contacta con nuestro equipo<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Deducciones por I+D+i: nuevo procedimiento para rectificar el modelo 200 de 2024 Las empresas que no incluyeron correctamente sus deducciones fiscales por actividades de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica en el Impuesto sobre Sociedades de 2024 cuentan con un nuevo procedimiento para corregir la declaraci\u00f3n correspondiente a dicho ejercicio. 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